Можно ли учесть в расходах покупку товара при переходе с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы)?

Comments

• Цитата: Здравствуйте!Подскажите, пожалуйста, Ип в 2020 году применял УСН доходы (6%), а с 01.01.2021 УСН доходы уменьшенные на величину расходов (15%). Закупка товара для перепродажи была сделана в 2020 году (УСН доходы (6%), а продан в 2021(УСН доходы минус расходы). Можно учесть в расходах закуп такого товара? Заранее, благодарю!

  Добрый день!
  К сожалению, Минфин против:
  

  Цитата: Министерство финансов Российской Федерации:Письмо № 03-11-11/103503 от 30.12.2019Вопрос: Об учете расходов по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при переходе с объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы" в целях УСН.Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.12.2019 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает.Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.В соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 Кодекса при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.В связи с этим налогоплательщик, применяющий УСН, при переходе с 1 января 2020 года с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу в 2020 году учитывает в том числе расходы на приобретение товаров, которые поступили, оплачены и реализованы налогоплательщиком в 2020 году.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директора ДепартаментаР.А.СААКЯН

  Если, например, оплата за товар 2020 года поставщику прошла в 2021 году, то учесть в расходах можно.